這個新規下周就要實施 准備好了嗎
財政部今年6月出台的56號文宣告資管產品增值稅征收辦法基本落地，從2018年1月1日起，資管產品增值稅即將開征。
資管產品增值稅的“來龍去脈”
金融業“營改增”以來，資管行業增值稅新規出台一波三折。
2016年3月23日，財政部和國稅總局發布《關於全面推開營業稅改增值稅試點的通知》（36號文），明確了金融行業征收增值稅的框架，要求從5月1日起金融業營改增方案開始全面試點。
36號文雖對資管產品的增值稅納稅行為進行規定，但由於納稅主體不明晰，因此資管產品並沒有繳稅。
2016年12月21日，財政部、國稅局發布《關於明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（140號文），對資管行業增值稅繳納范圍等予以補充通知，明確資管機構為資管產品增值稅納稅人。
2017年6月30日，財政部、國稅局《關於資管產品增值稅有關問題的通知》（56號文）的發布，將增值稅起征時間從2017年7月1日推遲到2018年1月1日，明確采用簡易計算法，按3%征收率征收。
由誰納稅，稅率多少？
資管增值稅是針對資管產品的增值稅，以管理人作為納稅人。
資管產品管理人包括：銀行、信托、公募基金及其子公司、券商及其子公司、期貨及其子公司、私募基金、保險資管、專業保險資管、養老保險等。
資管產品包括：銀行理財、資金信托、財產權信托、公募基金、特定客戶資管、集合資管計劃、定向資管計劃、私募基金、債權計劃、股權計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合保險資管產品、養老保障管理產品。
稅率方面，增值稅計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅法。一般計稅方法=當期銷項稅額-當期進項稅額，可抵扣；簡易計稅方法=銷售額*征收率，不得抵扣進項稅額。
對於資管機構簡單而言可分為三類：
1）產品管理費：資管產品的管理人自身作為納稅主體，按一般計稅法6%征稅，可抵扣進項稅；
2）保本資管產品收到的利息收入：簡易計稅法3%，不能進行進項稅抵扣；非保本資管產品，持有資管的收益免稅；
3）交易金融產品取得的資本利得：簡易計稅法3%，不能進行進項稅抵扣。
應納稅額=含稅銷售額*稅率/(1+稅率)，此外在實際征收中，還有12%的增值稅附加稅率（城建教育附加）。
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資管產品增值稅的“來龍去脈”
金融業“營改增”以來，資管行業增值稅新規出台一波三折。
2016年3月23日，財政部和國稅總局發布《關於全面推開營業稅改增值稅試點的通知》（36號文），明確了金融行業征收增值稅的框架，要求從5月1日起金融業營改增方案開始全面試點。
36號文雖對資管產品的增值稅納稅行為進行規定，但由於納稅主體不明晰，因此資管產品並沒有繳稅。
2016年12月21日，財政部、國稅局發布《關於明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（140號文），對資管行業增值稅繳納范圍等予以補充通知，明確資管機構為資管產品增值稅納稅人。
2017年6月30日，財政部、國稅局《關於資管產品增值稅有關問題的通知》（56號文）的發布，將增值稅起征時間從2017年7月1日推遲到2018年1月1日，明確采用簡易計算法，按3%征收率征收。
由誰納稅，稅率多少？
資管增值稅是針對資管產品的增值稅，以管理人作為納稅人。
資管產品管理人包括：銀行、信托、公募基金及其子公司、券商及其子公司、期貨及其子公司、私募基金、保險資管、專業保險資管、養老保險等。
資管產品包括：銀行理財、資金信托、財產權信托、公募基金、特定客戶資管、集合資管計劃、定向資管計劃、私募基金、債權計劃、股權計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合保險資管產品、養老保障管理產品。
稅率方面，增值稅計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅法。一般計稅方法=當期銷項稅額-當期進項稅額，可抵扣；簡易計稅方法=銷售額*征收率，不得抵扣進項稅額。
對於資管機構簡單而言可分為三類：
1）產品管理費：資管產品的管理人自身作為納稅主體，按一般計稅法6%征稅，可抵扣進項稅；
2）保本資管產品收到的利息收入：簡易計稅法3%，不能進行進項稅抵扣；非保本資管產品，持有資管的收益免稅；
3）交易金融產品取得的資本利得：簡易計稅法3%，不能進行進項稅抵扣。
應納稅額=含稅銷售額*稅率/(1+稅率)，此外在實際征收中，還有12%的增值稅附加稅率（城建教育附加）。
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