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1. 非加拿大居民,但加拿大为其收入来源地
2. 加拿大税务居民
加拿大税务法并没有明确说明谁是「税务居民 (tax resident)」。法律条文只说,任何在加拿大「通常居住 (ordinarily resident)」的人都是加拿大税务居民。而加拿大税务居民必需:
• 向加拿大申报全球收入;
• 向加拿大申报超过10万元的海外资产。
卑诗省纳税人所需缴纳的最高税率是47.7%,其中33%为联邦税,17.7%为卑诗省税。这是省民收入大约高于20万元所需缴纳的税率。
加拿大和中国签署了税务条约,其中包含了「居住连结原则 (tiebreaker)」,确保纳税人不会被二国同时视为税务居民而被双重征税。在美国,所有绿卡持有者和美国公民都属于美国税务居民;但在加拿大,拥有加拿大移民身分并不代表自动成为加拿大税务居民。
成为加拿大税务居民的主要优势包括:
• 在出售加拿大主要居所时可豁免增值税;
• 除了一些例外,只有加拿大税务居民才有资格获得政府医疗保险。
若一位中国公民获得加拿大移民身分后,想避免或者延迟成为加拿大税务居民,建议他向专门处理税法相关事务的加拿大税务律师咨询及协商。税务律师可能建议的规划如下:
• 在中国维持主要居所,避免在加拿大拥有做为主要居所的房产,或者以任何方式将加拿大住宅房产视为主要居所。
• 尽可能减少与加拿大的社会或经济连结,例如:避免注册加拿大医疗保险、购买加拿大人寿保险、拥有加拿大银行帐户或信用卡、获得加拿大驾驶执照,或者加入加拿大俱乐部或组织等。
• 尽可能保持与中国社会和经济连结。
• 在加拿大停留很短的时间,将在加拿大逗留作为「访问/观光」或「假期」。
• 如同中国税务居民,在中国申报并且缴纳所得税。
• 不以加拿大税务居民身分向加拿大申报所得税。
• 在保持中国公民身份的同时,避免成为加拿大公民。
一般来说,明显不是加拿大税务居民的移民是不需要申请非税务居民的身分。毕竟,税务身分并不像移民身分由政府官员赋予;税务身分取决于由主要居所开始所产生的连结,是由此人的生活方式,而非政府规定决定。
另一个会造成疑惑的是183天规则。所得税法规定,任何一个在任何一年里面,实际在加拿大居住超过183天的人都会被「认定 (deem)」是加拿大税务居民。「认定」一词意味假设此人为税务居民,但若此人与中国联系较强,则可能被认定为中国税务居民。
根据加拿大和中国的税务条约里的居住连结原则,首要的因素是主要居所的所在地。
例如,陈先生为中国公民,被公司派驻加拿大;他一年中有超过183天居住在加拿大,但他的主要居所维持在中国,他非常有可能被认定为中国税务居民。税务条约内的居住连结原则可否决所得税法中的183天规则。
在此重申,建议来自中国的移民在做税务规划时,应该由咨询税务律师开始,而不是咨询只是对税务略有涉猎的律师。律师有许多专业领域,税务律师则是专责处理税务相关事宜,拥有税务法条的专业知识。与其他专业人士不同,律师有资格就法律事务,包括税务居民身分,提供正式的税法意见书。
新移民的生活方式,包括房地产所有权及使用、在加拿大的时间、建立社会和经济连结、购买保险、获得健康保险,以及开立银行帐户等等,都应该建立在与税务专家沟通后,规划出的长期税务计划的基础上。
本文资讯仅提供参考,任何税务或居民身分事宜,请咨询相关专业人士。
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