搬家费用抵减收入

楼主 / march13
时间: 2017-5-14 08:22
税法规定，居民为了去新的工作地点 (the new work location)，为了开新生意或为了全职上大学而搬家的，并且新家比旧家离新工作地近40公里以上的，搬家费可以用来直接抵减当年在新地点的收入。
关键词：
1. 居民 – 事实居民，视同居民，全职学生 (factual resident, deemed resident，or full-time student)；
2. 新工作地点 – commence work at a “new” location or in a “new” job；
3. 新家和旧家必须为日常居住地 (ordinarily reside) - 临时租几个月公寓这种情况不属于ordinarily reside；
4. 通常来说，新家和旧家须都在加拿大境内。境外搬家的某些情况下也可以，这个在的下面【后记】单独讲。

搬家费包括：

家居用品的运输，打包，搬运，寄存，保险;

搬家临时产生的餐费，住宿费（最多15天）；计算运输费，餐费，和住宿费有2种方法：
(A) Detailed Method (须收据) – 保留收据，按收据上金额计算，注意合理性；
(B) Simplified Method （不须收据）- CRA规定每餐按$17，每天最多允许餐费$51(含HST)；车费可按照 $0.54/公里（这是安省的flat rate）计算。

换驾照，换vehicle permit（不包括车保险）, 中断租约的罚金，以及更改法律文件的费用；
水电气的切断/重接费；
搬家后旧房空置准备上市卖出期间的房贷利息，地税，房屋保险，取暖，水电气费（最高$5,000封顶）； *** 旧房不能出租，并须证明旧房空置期间房主有积极行为来卖掉旧房（reasonable effort to sell）
为卖旧房产生的广告费，律师费，地产经纪佣金，提前取消mortgage 的罚金

买新家产生的律师费，土地转让税

搬家费不包括：

为卖房而产生的装修费；
低价售房造成的损失；
找新房/新工作发生的费用；
清洁/维修出租房的费用；
替换自用品的费用：如换工具房，壁炉，窗帘，地毯；
邮局的mail forwarding 费；
电器的变压器/转换器费用；
因房市波动导致延迟出售旧房而产生的费用；

车辆检修/尾气测试的费用。

搬家费的抵减不局限在当年，如果当年没有足够的收入来抵减，未能使用的金额可以顺延到以后（any future year）。只要新地点的收入可以开始利用搬家费抵减的，必须第一时间用尽。

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下面讲2个让我很凌乱的故事

W先生于2004年6月1日始受雇于Burlington的一家公司。2007年W喜得晋升决定搬近以便更好开展工作。于是2008年W一家从从Toronto搬到Oakville。新家比原先的住处离公司近了50公里。W先生付了$33,160元的搬家费，公司没有报销。W在2008年报税时从收入中减去了这三万多。税表被CRA重申，CRA认为这次搬家不符合eligible relocation的条件，原因是W在晋升前后均受雇于同一家公司，不存在 work location的变化，没有一个 “new” 的work location或“ new” job。

W先生不服，上诉到税务法庭。

法官认为，W先生的晋升等同于工作的变化（new job)，新职位是个 management position，相比先前的职位，正是这个“新”工作使他做出搬家的决定，从而产生搬家费。据此，法官准许了W先生的上诉，此次搬家费用可以抵扣。

然而，在另一个极其类似的案子中，当事人Z先生却没有那么幸运。

Z先生从2007年开始在 Georgetown的一家公司工作，2012年拿到公司同一部门的新职位，遂从Toronto 搬到Milton, 由此产生了$31,188元的搬家费。同样，Z先生的公司没有报销任何费用。2012年报税时Z从收入中抵减了这部分支出。CRA以同样理由认为搬家不符合eligible relocation的条件，不予抵减。

Z先生上诉到税务法庭。

这一次，审案子的法官对税法咀嚼得更细更透。他认为，税法里“new” 这个词很重要，要细致分析。“the new work location” 这一词条在税法62（1）和248（1）条款里面多次出现，这意味了着什么？这表明编纂税法的人在反复强调这个“new” 的重要性。如果 “new work location” 仅仅是 “a location in Canada where the taxpayer is employed” 的意思，那么税法早就该把这个多余的”new”字删除了。既然法律保留并且强调“new”这个字眼儿, 那么这个“new” 一定有它新的含义，那就是“ a different work location”的意思。这位法官还参考了另一个法官的判例：法官Justice Favreau 在 Langelier 案子里说，“I do not believe that Parliament’s intent was to permit a taxpayer to deduct moving expenses in circumstances where a taxpayer performed new duties with the same employer at the same business location.” 在Z的案子里，Z先生升职有了新的duty，但是他还是跟随同一个雇主，仍旧在同一工作地点。因此，Z不满足税法反复强调的 ”new work location”这一关键词条，上诉因此驳回。Z不能从收入中抵减这$31,188的搬家费。

俩一模一样的案子，俩完全相反的结果。这让我们这些有钱就买房、无事就搬家的华人移民们可怎么办呢。

如果已经拿到加拿大的 new job offer，再移民过来，是不是就符合条件了呢？

从其他国家搬入加拿大：您必须是full-time student或事实居民或被视同为居民（factual or deemed resident of Canada）；仅这一条新移民就不符合了。因为申请抵减搬家费的的大前提就是您的身份须为“居民”在先，然后再为了新工作入境。

如果已经拿到其他国家的 job offer，再从加拿大搬家过去，是不是就符合条件了呢？

从加拿大搬到其他国家：满足3个条件就可以了：

在加拿大境外的2个居住地之间搬家：

同上，身份上首先得事实居民/视同为居民（factual or deemed resident of Canada），然后再为了新工作从A搬到B。