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加國報稅: 報稅須知:加拿大自雇和小生意如何報稅

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自雇在加拿大是一種日趨流行的就業方式,其工作的雇主就是自己。自雇靈活的業務合同制度和較為寬松的稅率吸引了越來越多喜歡自由和有技術的人士加入到這個行列。在個人報稅中,自雇是個很廣泛的概念,包括開店,做房地產,做銷售拿傭金,做合同工,甚至還包括利用工作之余另外賺取收入。這在報稅時都屬於自雇。在加拿大自雇和小生意人士在報稅時要注意以下幾個方面:


首先要確定自己是自雇還是受雇




加拿大稅務局特別印制一本名為“雇員還是自雇(EMPLOYEE OR SELF-EMPLOYED)”的小冊子,說明如何判別。確定是自雇還是受雇通常取決於您對所做工作的控制程度。一般來說,如果您自己控制工作的時間、地點和方式;自己提供工作用工具;不需要接受工作指導,只需要報告進度;自負盈虧並支付費用,那麼您就可以算自雇。反之,如果您的雇主決定您的工作地點,時間、方式、工資的多少,並提供工具,監督您的活動並且評估工作質量,您就屬於受雇。

通常自雇人士不能參與聯邦失業保險計劃(EMPLOYMENT INSURANCE),當然也就不用繳納EI,但自雇人士須以按季分期付款的形式上繳所得稅和雙份的CPP。值得注意的是以下一些特殊行業自雇人士仍可以繳付並申請EI。包括:理發師及發型師、出租車及客車司機、漁業人員等。此外,自2010年1月起,自雇人士可申請加入就業保險計劃(EI),和受雇於公司的職員一樣,享受一些特別福利,包括產假、病假、留家照顧子女及要接受照顧時,可領取就業保險金。

其次是確定能夠抵扣的費用類別



如果您是自雇,通常可以抵扣在取得自雇收入期間產生的相關費用支出和為獲得自雇收入產生的相關管理費用。具體講費用大概分為以下五種:

一、一般費用。包括:廣告費、會計費、律師費、咨詢費、壞賬損失、運輸費用、牌照、商業稅、銀行利息、服務費、辦公費、備用品支出、電話費、雇員工資(包括CPP及EI)、商業保險、水電氣費、維修、保養費、行政管理費、餐飲娛樂費、租金、地產稅、差旅費等。其中常見的費用有:

1.餐飲娛樂費:

餐飲和娛樂費一般來說只能申報總額的50%,這個規定也應適用於您出差或去參加各種商業會議時所產生的餐費和娛樂費用。生意往來很多靠的是朋友的介紹,平時吃個便餐,送些小禮物的費用也是可以計入此項的。

有一種特殊情況,如果您是長途卡車司機,在出差的過程中所產生的餐費則比50%要高,而且這個比例每年都有在增長。2010年可以報75%,2011年則可以報80%。

不過,有些情況是例外,需根據具體情況來定,例如:

1)您的生意就是提供食物,飲料和娛樂,比如餐館,酒店等。

2)您向客戶收取餐費和娛樂費,並向在給他們的賬單上顯示這些費用。

3)您雇員的收入中包括了餐費和娛樂費,即使他們不在外地或特殊的地點工作,也發給他們這些費用。

4)在一些特別的由全體員工都參加的活動中產生的餐費和娛樂費,如聖誕晚會等。但這樣的活動一年不能超過六次。

5)在一些以募捐為目的的慈善活動中產生的餐費與娛樂費。

6)您向建築工地上的不能當天回家的雇員提供的餐飲費用。

2. 雇員工資:

小生意運轉起來需要有人經營,可以酌情支付給勞動者部分工資。工作人員可以包括家人,甚至是自己子女。對子女的工作以支付工資的形式付以報酬,並為子女報稅有兩點好處:第一,幫子女報稅可以為他們將來買RRSP作准備;第二,支付給子女的報酬可以作為生意支出進行抵稅。鑒於在RRSP帳戶下的投資增值現階段不征稅,如果子女從十幾歲開始投資RRSP,那麼將來退休時這筆金額就會很可觀。需要注意的是,自雇人士必須保留支付工資的記錄及原始憑證備查,支付現金必須保留簽字的原始單據備查。

3. 廣告費:

廣告費主要是指在加拿大的報紙刊登廣告,和在加拿大的電台、電視台播出廣告的費用。廣告代理商的費用可以算在此項費用中。值得注意的是,如果在期刊上登廣告,廣告費用就要受到有一些限制。比如,廣告直接面向加拿大的市場,文章中有大於80%的廣告內容,那麼廣告費就可以全額抵扣,如果只有小於80%的廣告內容,那麼廣告費只能抵扣50%。如果是在非加拿大的媒體上做廣告,那麼此項費用很可能不能算是廣告費。

4. 壞帳:

根據具體情況不同,自雇和小生意人士可以申報一些壞帳。

5. 保險費:

保險費包括所有您為商業用途的房屋,機器,設備所購買的保險在一年中的保費。也包括商業用途的汽車的各種保險費用。


6. 利息費用:

借錢購買商業用途的資產所產生的利息也可以算做費用,不過把利息做為費用有一些具體的規定。比如,您借錢購買土地產生的利息只能抵扣由這塊土地所帶給您的收益減去其他所有的相關費用後余下的收益。即使利息大於余下的收益,最多也只能扣除余下的收益的數額,而不能因此形成虧損。

您可以抵扣為減少貸款利息而付出的各種費用。您還可以抵扣為了得到購買商業用途的資產的貸款的各種費用,比如申請費、評估費、保險費、貸款中介費及律師和財務費用等。

二、折舊、攤銷費用。

無形資產和有形資產每年可按照CRA規定的比例進行折舊,但土地除外。

三、生意用車費用。

自雇人士如果在做業務中需要使用自己的汽車,需要按業務用與自用的比例(按裡程數計)申報成本。具體包括汽車保險費、牌照登記費、汽油開支、維修開支、購車貸款利息或租賃費等。此外,汽車的折舊開支也可以計算在內。在這裡要特別提到是,自雇人士要保留好汽車使用裡程登記記錄,稅務局在查帳時是依據這項紀錄來判別汽車業務用和自用比例的。

四、生意用房費用。

因為自雇自主經營,自負盈虧的性質,自雇者可以設法把有助節稅的家居項目納入生意作業范圍內。例如房子來說,專門劃作辦公用途的房間,可按比例計算相關房屋開支,作為經營成本之一,從自雇所得中扣除。可按比例計入房屋開支的項目包括:地稅、水費、電費、氣費、供房利息、房屋保險以及房屋維護費用等。

第三要清楚繳稅日期和報稅截止日期



如果您或您的配偶或同居伴侶在2011年是自雇人士,那麼您的2011報稅必須在2012年6月15日前遞交出去。然而,如果需要補繳稅款,則您必須在2012年4月30日前先向稅局繳款。

加拿大是個重賦稅的國家,但政府為了保護和鼓勵自雇小生意的發展,在對小生意的稅收政策上采取了相對寬松的政策。自雇小生意業主在報稅時要根據自己的具體情況,合理合法地申報費用,從而最大限度的為自己爭取利益。同時加拿大也是一個講究信用的國家,願廣大自雇人士,在遵紀守法的同時,用好政府的各項優惠政策,合理合法避稅,心安理得節稅,在省稅時為自己創造更多的財富。 (本文由加拿大啟明會計師事務所供稿)
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