[加国报税] 加国报税系列（十）海外资产的申报问题
朱晓阳会计师是在加拿大及BC省注册的执业会计师, 在多年从事个人与公司的会计税务服务中, 特别对我们具有中国移民背景的纳税人、“太空人”等的税务问题有着广泛的了解和深入的研究，下面是朱晓阳会计师回答的有关海外资产的申报问题（编辑对个别地方作了些改动），希望对读者有帮助。朱晓阳会计师特别指出, 由于税务条例的复杂性, 这里只能做一般性的解释。
朱晓阳会计师的电话：604-675-6933，邮箱：heidi_zh@yahoo.ca
网站：www.hzhu-cga.com
问: 关于海外资产申报, 是不是报了就要上税?
答: 拥有资产并不直接产生税务后果, 只有收入才会有上税的问题. 因此, 加拿大政府有关海外资产申报的政策, 不会对境外的资产征税, 它的目的是让加拿大的税务居民如实申报海外收入, 同时认可在海外已缴的税款, 避免在加拿大双重纳税。
问: 不申报海外资产会有什么弊端?
答: 简单来讲, 由于没有申报海外资产, 将来再将这些资产带进加拿大时, 有可能会被当做收入而征税。另外, 作为纳税人也会背上不良的信用记录。
问: 是不是所有的海外资产都需要申报呢?
答: 首先, 每一个税务居民所拥有的海外资产超过$100,000时才需要申报；再者, 不是所有的资产都属于应该申报的范畴。需要申报的资产包括: 海外的银行存款和现金, 投资于海外的股票债劵(在此不包括海外附属企业的股票, 关于海外附属企业我会在下周介绍), 海外债权, 海外信托利益, 海外的房地产(不包括自住的房子)及其它资产。个人使用的财产如汽车、手饰等是不需要申报的。
问: 申报海外资产时需要提供什么文件吗?
答: 申报海外资产只需在申报表T1135的每个资产栏目下按照不同的金额范围打勾既可。 海外资产的价值不是指市场价值, 而是指成本值, 对于移民来讲成本值就是移民当日的市场值，所以申报者应保留相应的资料, 一旦税务局要求您提供时, 也可以拿得出来。
问: 新移民应该什么时候开始申报呢?
答: 新移民登陆的第一年不要求申报海外资产, 第二年开始要求申报。也就是说, 2007年报到的新移民, 在今年4月30日之前报2007年的税时不需申报海外资产, 不需填写T1135表格。
问: 去年我第一次报海外资产, 因为我报晚了, 后来接到税务局的电话说第一次不罚我了, 下次再晚就要罚款。请问罚款会有多少?
答: 海外资产T1135表格的申报期限为每年的4月30日。如果晚报了, 罚款是每天$25, 最多可罚至$2500; 如果是有意识的漏报, 为每月罚款$500, 最多可罚至$12,000; 接到税务局的追讨申报通知书仍未申报者, 罚款高达每月$1,000, 最多可罚到$24,000; 超过24个月逾期不报者, 罚款将按照5%的海外资产成本额来计算. 如果您在申报海外资产的过程中遇到什么困难, 请及时寻求专业会计师、律师的帮助。
问: 我在中国注册有一个公司, 我拥有其中的大部分股份, 有人说我需要向加拿大申报这个公司的收入, 要向加拿大交税, 请问是不是这样?
答: 如果您的公司所经营的是活动性生意, 答案应该是否定的。 确切地说, 加拿大政府不要求您将这间公司的收入在加拿大上税. 有关海外附属企业的申报, 实际上申报的是相关的资讯, 需要填写的表格为T1134, 此表是一份资讯表, 不是报税表, 这点需要特别搞清楚。既然是资讯表, 就不会由此而产生有什么税要交。只有个人名下的收入才需要交税， 如果海外附属公司所从事的属非活动性生意, 赚取的是利息、股息、以及资本性收益等非活动性赢利, 税法上则有其它的规定, 因为较复杂, 在此暂不做介绍。
问: 是不是只要在境外的公司里占有股份就要申报T1134表呢?
答: 加拿大居民与其亲属在海外的公司里占有10%以上的股份, 并且加拿大居民所占有的股份不低于1%时, 就需要申报T1134表格. T1134表格又分A和B两种, A表比B表略为简单，A表用于加拿大居民与其亲属所占股份不超过50%的情况, B表则用于占控股的情况。
问: 海外附属公司申报都包括哪些内容?
答: T1134A表格需填写海外附属公司的名称、地址、主要经营活动、公司注册及设有固定经营地点的国家名称、股份持有资料、股东是否收到股息或拥有债权等, 并需提供所申报会计年度的财务报表, 如果申报者无法取得财务报表, 应提供公司的税前收入及缴纳的所得税数额. 对于T1134B表, 除了上述资料外, 还需提供公司的收入类别、雇员人数、是否经营投资性的生意以及有无资本性增值与亏损等资料.
问: 海外附属公司申报表是与个人报税表一同递交吗?
答: 个人报税表是在每年的4月30日或之前递交; T1134A 和T1134B表应在海外附属公司会计年底日的十五个月之内递交， 新移民成为加拿大税务居民的第一年免申报。
问: 海外资产申报表是否一定需要有本人的签字?
答: 是的。 同时, 为您报税的专业人士也要在报表上签字。整个报税表也应该是这样, 如果您的税表是由专业人士通过电子传送的, 您则需要签署一份授权书。
问: 在中国交的税也可以拿到加拿大来抵税吗?
答: 可以, 只要有交税的证明就可以。很多人认为在中国已经交了税, 在加拿大报税又要交很多税。其实不一定，我曾经看过相当一部份人的税表, 在申报境外收入及抵扣境外已交税款方面都存在各种各样的错误, 以致于补交了过多的税款或者是丧失了本来可以利用的抵税项目。有一个误区需要提一下, 有些人听说了某某人申报了多少万元的收入又补交了多少税款, 然后类比自己所交的税, 认为加拿大的税率高, 自己交的已是够少的了, 这其实是感觉上的误导。 当然, 并不是说加拿大的税率低, 但实际上中国官方规定的税率也相当高, 并且个人基本免税额又低, 是否仍然需要在加拿大补税, 完全要看已在境外交了多少税, 通过利用个人及配偶的免税额和其它可抵税项目, 实际上并不见得人人都需要再补税。
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问: 关于海外资产申报, 是不是报了就要上税?
答: 拥有资产并不直接产生税务后果, 只有收入才会有上税的问题. 因此, 加拿大政府有关海外资产申报的政策, 不会对境外的资产征税, 它的目的是让加拿大的税务居民如实申报海外收入, 同时认可在海外已缴的税款, 避免在加拿大双重纳税。
问: 不申报海外资产会有什么弊端?
答: 简单来讲, 由于没有申报海外资产, 将来再将这些资产带进加拿大时, 有可能会被当做收入而征税。另外, 作为纳税人也会背上不良的信用记录。
问: 是不是所有的海外资产都需要申报呢?
答: 首先, 每一个税务居民所拥有的海外资产超过$100,000时才需要申报；再者, 不是所有的资产都属于应该申报的范畴。需要申报的资产包括: 海外的银行存款和现金, 投资于海外的股票债劵(在此不包括海外附属企业的股票, 关于海外附属企业我会在下周介绍), 海外债权, 海外信托利益, 海外的房地产(不包括自住的房子)及其它资产。个人使用的财产如汽车、手饰等是不需要申报的。
问: 申报海外资产时需要提供什么文件吗?
答: 申报海外资产只需在申报表T1135的每个资产栏目下按照不同的金额范围打勾既可。 海外资产的价值不是指市场价值, 而是指成本值, 对于移民来讲成本值就是移民当日的市场值，所以申报者应保留相应的资料, 一旦税务局要求您提供时, 也可以拿得出来。
问: 新移民应该什么时候开始申报呢?
答: 新移民登陆的第一年不要求申报海外资产, 第二年开始要求申报。也就是说, 2007年报到的新移民, 在今年4月30日之前报2007年的税时不需申报海外资产, 不需填写T1135表格。
问: 去年我第一次报海外资产, 因为我报晚了, 后来接到税务局的电话说第一次不罚我了, 下次再晚就要罚款。请问罚款会有多少?
答: 海外资产T1135表格的申报期限为每年的4月30日。如果晚报了, 罚款是每天$25, 最多可罚至$2500; 如果是有意识的漏报, 为每月罚款$500, 最多可罚至$12,000; 接到税务局的追讨申报通知书仍未申报者, 罚款高达每月$1,000, 最多可罚到$24,000; 超过24个月逾期不报者, 罚款将按照5%的海外资产成本额来计算. 如果您在申报海外资产的过程中遇到什么困难, 请及时寻求专业会计师、律师的帮助。
问: 我在中国注册有一个公司, 我拥有其中的大部分股份, 有人说我需要向加拿大申报这个公司的收入, 要向加拿大交税, 请问是不是这样?
答: 如果您的公司所经营的是活动性生意, 答案应该是否定的。 确切地说, 加拿大政府不要求您将这间公司的收入在加拿大上税. 有关海外附属企业的申报, 实际上申报的是相关的资讯, 需要填写的表格为T1134, 此表是一份资讯表, 不是报税表, 这点需要特别搞清楚。既然是资讯表, 就不会由此而产生有什么税要交。只有个人名下的收入才需要交税， 如果海外附属公司所从事的属非活动性生意, 赚取的是利息、股息、以及资本性收益等非活动性赢利, 税法上则有其它的规定, 因为较复杂, 在此暂不做介绍。
问: 是不是只要在境外的公司里占有股份就要申报T1134表呢?
答: 加拿大居民与其亲属在海外的公司里占有10%以上的股份, 并且加拿大居民所占有的股份不低于1%时, 就需要申报T1134表格. T1134表格又分A和B两种, A表比B表略为简单，A表用于加拿大居民与其亲属所占股份不超过50%的情况, B表则用于占控股的情况。
问: 海外附属公司申报都包括哪些内容?
答: T1134A表格需填写海外附属公司的名称、地址、主要经营活动、公司注册及设有固定经营地点的国家名称、股份持有资料、股东是否收到股息或拥有债权等, 并需提供所申报会计年度的财务报表, 如果申报者无法取得财务报表, 应提供公司的税前收入及缴纳的所得税数额. 对于T1134B表, 除了上述资料外, 还需提供公司的收入类别、雇员人数、是否经营投资性的生意以及有无资本性增值与亏损等资料.
问: 海外附属公司申报表是与个人报税表一同递交吗?
答: 个人报税表是在每年的4月30日或之前递交; T1134A 和T1134B表应在海外附属公司会计年底日的十五个月之内递交， 新移民成为加拿大税务居民的第一年免申报。
问: 海外资产申报表是否一定需要有本人的签字?
答: 是的。 同时, 为您报税的专业人士也要在报表上签字。整个报税表也应该是这样, 如果您的税表是由专业人士通过电子传送的, 您则需要签署一份授权书。
问: 在中国交的税也可以拿到加拿大来抵税吗?
答: 可以, 只要有交税的证明就可以。很多人认为在中国已经交了税, 在加拿大报税又要交很多税。其实不一定，我曾经看过相当一部份人的税表, 在申报境外收入及抵扣境外已交税款方面都存在各种各样的错误, 以致于补交了过多的税款或者是丧失了本来可以利用的抵税项目。有一个误区需要提一下, 有些人听说了某某人申报了多少万元的收入又补交了多少税款, 然后类比自己所交的税, 认为加拿大的税率高, 自己交的已是够少的了, 这其实是感觉上的误导。 当然, 并不是说加拿大的税率低, 但实际上中国官方规定的税率也相当高, 并且个人基本免税额又低, 是否仍然需要在加拿大补税, 完全要看已在境外交了多少税, 通过利用个人及配偶的免税额和其它可抵税项目, 实际上并不见得人人都需要再补税。
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