[TFSA] 報稅季再談TFSA:投資獲利可免稅
以每年5000元投資額度及每年回報7%計算，15年後TFSA（左）的投資收益比課稅帳戶高出1萬5932元。（圖：取自Ｍackenzie Investments網站）
聯邦政府2009年推出的免稅儲蓄帳戶（Tax-Free Saving Account），進入第五個年頭，目前約有820萬國民開設了帳戶。自2009年開始，每年可向TFSA帳戶中存入最多5000元，但值得注意的是，2013年起，免稅儲蓄帳戶每年供款額度提高至5500元。
帳戶內的投資收益，如資本增值、利息和分紅等完全免稅，且各類投資收益在提取時均享受免稅。聯邦稅務局長詩雅（Gail Shea）稱，免稅儲蓄帳戶的目的是減輕國民的稅務壓力，促進存款和投資。
●卑省19歲才能開戶
相較其他金融工具繁雜苛刻的要求，TFSA規定相對寬鬆。只要是加拿大稅務居民，年滿18 歲，即滿足設立TFSA的要求，收益全部免稅。
雖然聯邦政府規定，加拿大稅務居民年滿18歲即可設立TFSA帳戶，但財務投資顧問左安迪指出，並非所有省份都是統一標准，包括卑詩省的部分省份就規定，年滿19歲才可設立。
TFSA還有一個最大的限制在於供款額度，注冊財務規畫師賴宏城指出，從2009年開始，滿足條件的民眾每年可供款5000元，2013年提高至5500元，若當年未使用，金額可以累積，例如一位從未存款進TFSA帳戶的民眾，2013年最大一次性供款額度為2萬5500元。
賴宏城提醒，TFSA存款額度可累積的前提條件是：民眾在期間都是加拿大的稅務居民，若其中某一年或幾年不是，則需要扣除。在2009年之後才登陸（抵埠）的新移民，時間從登陸當年開始算，登陸前的不能累積。
TFSA除有如其名的儲蓄免稅優勢，投資多元化且獲利免稅，是其非常重要的特性。根據加國政府規定，TFSA可投資的項目包括：現金、擔保投資憑證（GIC）、政府或公司債券、互惠基金及上市公司證券等。
左安迪指出，TFSA不僅投資項目多元化，且無須限制在同一金融機構中。投資者可在不同機構同時開設TFSA帳戶，用於不同項目的投資，只要總額不超過當年可供款額度即可。但買進投資產品前，可注意該金融機構是否有額外收費。
●可作資產轉移工具
TFSA還可以作為一個資產轉移工具。左安迪建議，孩子年齡達標後，即使還在念書，父母也可以為孩子開設帳戶，為其存入，提早做財產轉移，而且幫孩子規畫，將來孩子使用這筆錢，一樣也可隨時提取，無須繳稅。
賴宏城提醒，雖然TFSA的投資獲利可免稅，遭遇的風險卻也與一般投資並無差異。若使用TFSA進行高回報投資並獲利，即可省下較高額度的稅負；但相對的，若出現投資損失，TFSA損失無法抵稅。
●沒收入 也能買
TFSA雖然已經進入第五個年頭，仍屬於較新項目，民眾時常在RRSP（注冊退休儲蓄計畫）與TFSA選擇上產生困惑。賴宏城指出，兩者有著根本區別：RRSP必須是有工作收入人士才能購買，而TFSA並沒有這類要求。此外，RRSP帳戶僅到71歲，TFSA則沒有年齡上限。不過TFSA只能是個人帳戶，不能夫妻或父母子女開設聯名帳戶，只能幫對方供款。
TFSA與RRSP另一個不同之處，是存入RRSP的金額可以抵稅，但在提取時，則會被計算為所得而收稅。TFSA則沒有提取限制，隨時可提取，且不計入課稅，但存入的金額不能抵扣同年的個人所得。
賴宏城建議中高收入者優先考慮購買RRSP，RRSP主要是為退休後生活著想，屬於中長期投資工具，可以減低報稅收入，將來還有機會享受稅率差帶來的好處。若年度RRSP額度用完且還有餘錢，則可考慮放進TFSA。
對於低收入者，賴宏城建議可放棄投資RRSP，選擇增值及提款都全部免稅的TFSA帳戶。因為投資RRSP可能沒有太多減稅效果，將來提領時還要當成收入計稅。此外，投資TFSA也不會影響政府福利，如牛奶金、低收入補助金（GIS）等。因為很多政府福利最大的依據就是申請者的「收入」，但RRSP一經提取就會導致當年收入增加，而TFSA提取則不會影響收入，因此也不會對社會福利發放造成任何影響。
●過度供款 每月罰1%
每年TFSA的供款一般可分為當年額度，及過去年度未用的額度，譬如民眾若去年未使用TFSA，到今年則有1萬500元總額度。
左安迪提醒，使用TFSA時要特別小心，避免「過度供款」（over contribution），否則過度供款的額度將被處以每月1%的罰款。例如，一位投資者2012年的上限為5000元，若存入了6000元，超過的1000元則為過度供款，每個月都會被罰10元罰金，長期累積也相當可觀。
雖然TFSA給了投資者很大自由，可隨時提取，之後也可再次存進。但左安迪提醒，當年若已經達到存款額度上限，提取後不能當年存入，否則會被算作過度供款，被處以罰金。但來年可以再次存入，並不占用來年的總額度，也不會被算作過度供款。
譬如，投資者2012年已經供款滿5000元，即使2012年取出了3000元，這3000元也不能在2012 年重新存入，必須等到2013年再次存入，才不會被當做過度供款。
若擔心自己過度供款，可參照每年報稅後收到的通知（Notice of Assessment），上面會詳細列出納稅人當年度TFSA的供款額度。
●可指定受益人
左安迪說明，TFSA帳戶在開戶時，可以指定受益人，即使開戶當時未指定，後來也可以補填。若TFSA帳戶持有者過世，TFSA資產將會直接轉給指定的受益人，無須遺囑。若指定受益人是配偶，配偶可直接繼承並持有該帳戶；若指定受益人是子女，子女也可直接繼承TFSA資產，但不能保留原帳戶，須將其提取出來繼承。
他還說，若TFSA帳戶所有者未指定受益人，持有者過世後，TFSA資產須與其他資產一樣進入資產清算過程，再分配，但無須繳稅。
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