RRSP知識:如何為配偶RRSP賬戶供款? | 溫哥華財稅中心

(北美中文網綜合報道) 明天（2月29日）是今年的RRSP供款截止日，很多人都知道，購買RRSP有延稅作用，可即時抵減購買人當年的應稅額。不過，對於一些家庭中夫妻或同居伙伴彼此間收入差距較大的情形下，合理使用配偶RRSP供款 (SPOUSAL RRSP)，是一種非常不錯的家庭財務稅收規劃手段，也許很多人還並不清楚，下面將對於配偶RRSP供款計劃做一簡要的介紹，供讀者參考。



納稅人除了可以給自己的RRSP供款外，還可以給配偶的RRSP供款，稱之為配偶的RRSP（SPOUSAL RRSP）。但究竟怎樣供款，有何稅務上的不同呢？


1、為配偶RRSP賬戶供款 (SPOUSAL RRSP)，相比起供款人為自己的RRSP供款，二者之間在稅收上並沒有立竿見影的效益，但在將來卻會有較大的稅收上的好處，甚至可以說是有很大的影響，尤其是配偶雙方的收入一直存在很大的差別。這是因為，通過配偶的RRSP，使部分退休後的收入可以轉移到收入較低的那一方，避免收入全部集中在高收入的那一方，使收入比較均衡，從而達到省稅的目的（INCOME SPLITTING）。比如一個家庭主要由一個人賺錢，收入相比之下比較高，另外一個人負責照顧家庭，收入很低或沒有收入，這種情況下，配偶RRSP就很有必要了。

2、 供款到配偶的RRSP不占用配偶的RRSP供款限額，相反，占用供款人（CONTRIBUTOR）的額度；供款額由供款人用來抵稅，不能由配偶用來抵稅。比如，A先生在2002年共有RRSP供款額度$10,000，他可以投全部$10,000給自己的RRSP中，或投全部$10,000給他妻子的RRSP，或者投$4,000給自己的RRSP，另外$6,000給他妻子的RRSP，只要不超過他的$10,000的限額。如果他的妻子在2002年也有$3,000的額度，她也可以給她自己的RRSP供款。那麼，A先生可以用這$10,000抵2002年的稅或留到以後抵稅，他妻子的$3,000她自己可以抵稅，A先生不能用她的$3,000來抵他的稅。

3、 供款到配偶RRSP後，該供款就成為配偶的財產，而不是供款人的財產。

4、 供款到配偶的RRSP存在稅務歸屬（ATTRIBUTION）問題。如果在供款當年以及未來的二年內，配偶把該供款取出來，則該取出來的款項必須算作供款人的收入，加在當年其他收入上一起納稅，而不是加在配偶的收入上納稅（稅務上稱之為ATTRIBUTION BACK TO CONTRIBUTOR，目的是為了避免納稅人利用配偶的RRSP在短期內避稅）。但二年以後，該稅務歸屬原則就不再有效，取出的款項就由配偶來納稅。請看下例：

在2012年，B先生供款$5,000給他的配偶B太太的RRSP中。如果B太太在2012，2013及2014年中的任何一年內從她的RRSP中取出$5,000，這$5,000就必須歸屬於B先生，加到他當年的收入中納稅。如果在2012，2013和2014年B先生沒有再供款到B太太的RRSP中，B太太可以在2015年把該$5,000取出，不用歸屬到B先生，而是加在她自己的收入中納稅。

如果雙方因為關系破裂而分居或離婚，該歸屬原則也不再有效，即從配偶RRSP取出的款項不再由供款人納稅。

5、 如果納稅人69歲以上，仍有未使用的RRSP額度或仍有賺的收入（ERNED INCOME）而產生的新的RRSP額度，他/她不能再給自己的RRSP供款，但可以給配偶的RRSP供款，條件是配偶的年齡必須在69歲或以下。